налоги        11 января 2022        180         0

Что такое НДФЛ?

Во-первых, НДФЛ – аббревиатура, составленная из начальных букв такого словосочетания, как налог, который взымается с доходов большинства людей, так называемых физических лиц, работающих официально в разных сферах. Т.е. НДФЛ – налог на доходы физических лиц. 

Во-вторых, НДФЛ – фискальный сбор, платёж, который обязателен, индивидуален, безвозмезден. Применим к этим фискальным правоотношениям кулинарную терминологию: НДФЛ похож на суп, который у каждого человека будет со своими индивидуальными ингредиентами. Разберём его составляющие элементы.

Плательщики НДФЛ

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Наличие первого ингредиента зависит от времени нахождения человека в суверенных российских границах. Закон разделяет людей на налоговые группы: резиденты либо нерезиденты.
К резидентам относят всех, кто проживает в России постоянно либо проводит на её территории не менее ста восьмидесяти трёх дней в году. Те, кто находятся в России менее этого времени, — нерезиденты.
Институт гражданства либо подданства на налоговый статус людей не влияет. На него оказывает влияние признание человека резидентом или нерезидентом – от этой квалификации зависит, с каких оборотов выплачивается налог и по какой ставке.

Это влияет и на присутствие другого ингредиента: наличие либо отсутствие возможности людям воспользоваться правом на уменьшение базы налога через соответствующие вычеты.

Каковы же ставки НДФЛ?

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

Рассмотрим наибольшее количество составляющих, тех параметров, от которых зависит величина фискального сбора. Начнём с резидентов. Законодатель закрепил за ними диапазон объёмов платежа от девяти до тридцати пяти процентов.

Если у вас есть выручка по облигациям с ипотечным покрытием, то необходимо внести в бюджет девять процентов от неё.

Тринадцатью процентами облагаются обороты, если их сумма за год будет меньше пяти млн. руб. или равна им.
Если сумма годового оборота более пяти млн. руб., то платёж будет равен шестьсот пятидесяти тыс. руб. и пятнадцати процентам от суммы оборотов.
По этой же формуле взымается НДФЛ с таких источников как: заработная плата, выручка по контрактам гражданско-правового характера, суммы от продажи имущества и дивиденды.

Так же НДФЛ в количестве тринадцати % вносится в бюджет с сумм от реализации любого имущества, кроме ценных бумаг, и долей в нём, со стоимости подарков, за исключением ценных бумаг, а также выручки в виде страховок и пенсий.
По оборотам, облагающимся в объёме тринадцати %, человек вправе уменьшить фискальную базу воспользовавшись соответствующими вычетами, которые бывают как стандартными, так и профессиональными, как социальными, так и имущественными, как инвестиционными, так и при переносе убытков на будущие периоды.

Под максимальный размер НДФЛ в тридцать пять % подпадает такая выручка как:

  • объёмы всех выигрышей либо призов, завоёванных в ходе либо конкурсов, либо игр, либо любых других мероприятий в целях рекламы, как услуг, так и товаров, а также работ, в части превышения суммы обогащения в количестве четыре тыс. руб.;
  • суммы экономии на % при получении человеком заёмных либо кредитных денег в части превышения 2/3 величины центробанковского тарифа для рефинансирования;
  • вознаграждение за использование денег участников кредитпотребкооператива, а также % за использование сельскохозкредита потребкооперативом денег, характеризуемых как займы от участников такого сообщества или ассоциированных его членов.

Что же касается такого ингредиента, как выручка от владения ценными бумагами, эмитируемых отечественными юридическими лицами, с зафиксированными на счётах ДЕПО правами иностранного держателя, счётах ДЕПО иностранного уполномоченного держателя либо счётах ДЕПО депозитарных программ, вознаграждаемых лицам, информация о которых не была доведена до фискального агента, то здесь закон закрепил ставку в тридцать %. Это, правда, не распространяется на дивиденды.

Что такое НДФЛ?

Человеку-нерезиденту величина безвозмездного платежа по всем его прибылям закреплена в количестве тридцати %, кроме такой выручки, как:

  • дивиденды от долевого участия в работе отечественных юридических лиц, с закреплённым объёмом платежа на уровне пятнадцати %;
  • зарплата от нанимателей физ/юридических лиц, объём платежа которым, закреплён на уровне тринадцати %, если сумма годовых оборотов будет менее пяти млн. руб. или равна им; шестьсот пятьдесят тыс. руб. и пятнадцать % от суммы оборотов, более пяти млн. руб., – если сумма таких оборотов будет более пяти млн. руб.;
  • зарплата высококвалифицированных специалистов, которым объём платежа закрепили в аналогичном предыдущему пункту размере;
  • зарплата от исполнения трудовой функции участниками госпрограммы содействия переселению в Россию без принуждения лиц, живущих в зарубежье, включая членов их семей, совместно переехавшим в Россию на ПМЖ, которым объём платежа закреплён в предусмотренном выше размере;
  • зарплата от исполнения трудовой функции на плавательных средствах под российским флагом, объём платежа которым, закреплён в размере, предусмотренном выше;
  • зарплата от исполнения трудовой функции иностранцами либо лицами без гражданства, признанными в установленном порядке беженцами либо получившими, в аналогичном порядке временное убежище в России, которым объём платежа закреплён в размере, предусмотренном выше;
  • сумма выручки от % по депозитам и другим вкладам, а также остаткам на различных счетах в банковских организациях на российской территории, объём платежа которым, закрепили в размере, предусмотренном выше;
  • дивидендов по акциям либо долям международных холдингов, являющихся публичными обществами на день расчёта по дивидендам, объём платежа которым, закреплён в пять %.

Как определить основу НДФЛ

Расчет налогооблагаемой базы подоходного налога

Расчет налогооблагаемой базы подоходного налога

Составляющие, которые включают в основу НДФЛ: обороты, как в денежном, так и в виде натурального исполнения, а также выручка от выгод материального характера от физ/юридических лиц.
Когда человек имеет выгоду от физ/юридических лиц в форме натурального исполнения, представленную как и услуги, и товары, и работы, и другое имущество, основа НДФЛ рассчитывается как стоимость этих выгод, определённая исходя из действующих на рынке расценок.

К тому же, в цену таких и услуг, и товаров, и работ вносят соответствующую сумму НДС, а также акцизов, при этом исключают частичное покрытие плательщиком фискального платежа стоимости полученных им и услуг, и товаров, и работ.
Что же относиться к доходам плательщика сбора в форме натурального исполнения? Перечень составляющих таков:

  • оплата (полностью либо в части) физ/юридическими лицами и услуг, и товаров, и работ, и прав на имущество, включая затраты на обучение, на питание, на коммунально-бытовые услуги, на отдых, в пользу плательщика сбора;
  • полученные плательщиком налога имущественные и иные права при выходе из юридического лица либо при перераспределении активов юридического лица в процессе ликвидации между его акционерами, а также права требования к юридическому лицу, полученные безвозмездно либо с их оплатой в какой-либо части. Стоимость таких прав на имущество закреплена законодателем;
  • полученные плательщиком фискального сбора и услуги, и товары, и работы, предоставленные в его интересах на безвозмездной основе либо с их оплатой в какой-либо части;
  • возмещение исполнения трудовой функции в форме натурального исполнения.

Криптовалютная биржа EXMO

Какие же составляющие у выгоды материального характера? Это полученные от сбережения на % суммы за пользование плательщиком НДФЛ заёмными/кредитными деньгами, переданными от физ/юридических лиц, кроме:

  1. такой прибыли от банковских организаций, находящихся в России, по работам с картами банков в период, когда проценты не начисляются, закреплённый в контракте о карте, выданной банком;
  2. такой выручки от экономии на % за пользование заёмными/кредитными деньгами, данными на новостройку или покупку в России либо жилого дома, либо квартиры, либо комнаты, либо долей в них, участков земли под строительство индивидуального жилья, и участков земли под купленным жилым домом, либо долей в них;
  3. такой выгоды от сбережения на % за пользование заёмными/кредитными деньгами банковских организаций, находящихся в России, в целях рефинансирования либо перекредитования займов/кредитов, выданных на новостройку либо покупку в РФ либо жилого дома, либо квартиры, либо комнаты, либо долей в них, участков земли под строительство индивидуального жилья, и участков земли под купленным жилым домом, либо долей в них.

Прибыли, указанные выше, освобождаются от фискальных изъятий при наличии у плательщика сбора права на любой из вычетов по НДФЛ.

Выгода материального характера от экономии на % за пользование заёмными/кредитными деньгами – это выручка этого плательщика сбора, при условии, что:

  • данные заёмные/кредитные деньги получены им от физ/юридических лиц, признанных взаимозависимыми с ним или у которых он исполняет трудовую функцию;
  • эти сбережения фактически есть материальная помощь или форма встречного исполнения физ/юридическим лицом обязательств перед ним, в том числе вознаграждение за поставленные им и услуги, и товары, и работы;
  • такая выгода от приобретения и услуг, и товаров, и работ по гражданско-правовым контрактам у физ/юридических лиц, взаимозависимых от него.

Государством установлен перечень факторов, который относит к фискальной основе при наличии выгоды материального характера от сбережения людьми на % за обращение к заёмным/кредитным активам физ/юридических лиц, такие позиции, как:

  • превышение суммы % за обращение к заёмным/кредитным рублям, исчисленной исходя из 2/3 величины центробанковского тарифа для рефинансирования на день получения такой выгоды, над суммой % по условиям контракта;
  • превышение суммы % за пользование заёмными/кредитными валютным активам, рассчитанной исходя из девяти % по году, над суммой %, прописанной в контракте.

К тому же, определение фискальной основы при получении выгод материального характера от сбережения на % при обращении к заёмным/кредитным деньгам, а также и исчисление, и удержание, и перечисление суммы сбора проводится фискальным агентом.

Криптовалютная биржа Binance

В случае, если такой плательщик имеет материальную выручку от покупки ценных бумаг/их деривативов, фискальная база вычисляется так: превышение актуальной котировки ценных бумаг/их деривативов над суммой его расходов по факту на приобретение таковых.

Не является же вознаграждением плательщика НДФЛ обладание выручкой материального характера от сбережений на % за обращение к заёмным/кредитными активами в период льгот, закреплённый государством.

Доходы необлагаемые налогом на доходы физических лиц

Что не облагается налогом

Что не облагается налогом

Теперь рассмотрим, что не облагается подоходным налогом.

НДФЛ облагаться не могут следующие поступления в бюджет людей, как:

  1. пособия, выплачиваемые государством, кроме возмещения по больничным листам;
  2. суммы компенсационного характера, относящиеся к:
    •  восполнению вреда, при увечии либо ином повреждении здоровья;
    •  покрытию коммунально-бытовых затрат;
    •  восстановлению объёма натурального довольствия;
    •  покрытию затрат по организации тренировочного процесса, участия спортсменов и судей в соревнованиях, как то: спортивная и парадная форма, питание, оборудование, спортивное снаряжение;
    •  увольнению работников;
    •  гибели людей, работающих на государство, при выполнении непосредственных обязанностей по службе;
    •  восполнению расходов по переподготовке работников;
    •  возмещению людям, работающим на Северах, издержек при проезде и провозе багажа в пределах России к месту осуществления отпуска и обратно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.